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Impuestos sobre criptomonedas en Reino Unido

Las personas físicas domiciliadas y residentes en el Reino Unido suelen estar sujetas a los impuestos del Reino Unido sobre su renta mundial. Esto incluye los ingresos derivados de las criptomonedas. Her Majesty's Revenue and Customs (HMRC) define tres tipos de activos: tokens de un exchange (monedas como Bitcoin), tokens de utilidad y tokens de seguridad. Las directrices se aplican a todas las formas de activos de criptomonedas. Es probable que los inversores en estos activos estén obligados a pagar uno o más de los siguientes impuestos: Impuesto sobre las ganancias de capital, Impuesto de Sociedades o Impuesto sobre la Renta.

¿Qué impuestos se aplican?

Si un individuo o una empresa lleva a cabo actividades que implican tokens de criptodivisas, están obligados a pagar impuestos sobre ellos.

Regulación fiscal criptográfica en el Reino Unido

Trading de criptodivisas

El HMRC grava las criptomonedas en función de lo que haga la persona que las posee. Si el poseedor está llevando a cabo trading, entonces el Impuesto sobre la Renta se aplicará a sus beneficios. Dichas personas pueden reducir su responsabilidad en el Impuesto sobre la Renta compensando cualquier pérdida de su trading con futuros beneficios u otros ingresos. Si los beneficios de las actividades de trading son imponibles como ingresos diversos, las pérdidas pueden ser trasladadas a años posteriores.

Las personas que posean criptomonedas como inversión personal deberán pagar el Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT). La HMRC ha reconocido que, en la gran mayoría de los casos, los individuos mantienen criptomonedas como una inversión personal, generalmente para la apreciación del capital en su valor o para hacer compras particulares. Cuando un individuo posee este tipo de activos como una inversión personal, estará sujeto al CGT en el momento de la enajenación.

El término "enajenación" está ampliamente definido y la HMRC incluyó específicamente los siguientes ejemplos de enajenación:

  • Vender activos criptográficos por dinero
  • Intercambiar criptomonedas por un tipo diferente de activo
  • Utilizar criptomonedas para pagar bienes o servicios
  • Regalar activos de criptodivisas a otra persona

Minería

Cuando un individuo está minando para obtener criptomonedas, ese individuo tendrá que determinar si dicha actividad equivale a una actividad imponible (con los activos de criptomonedas como ingresos). Esta determinación dependerá de los hechos particulares, teniendo en cuenta una serie de factores tales como:

  • Grado y frecuencia de la actividad
  • Nivel de organización
  • Riesgo
  • Carácter comercial

Si la actividad de minado no equivale a un intercambio, el valor (en el momento de la recepción) de cualquier activo otorgado por la minería exitosa generalmente se gravará como ingresos diversos, con cualquier gasto apropiado que reduzca la cantidad imponible. Si la actividad constituye un valor, los beneficios deben calcularse de acuerdo con las normas fiscales pertinentes.

Si el minero se queda con los activos adjudicados, es posible que tenga que pagar el impuesto sobre las plusvalías o el impuesto de sociedades sobre las ganancias imponibles cuando los enajene posteriormente.

¿Qué impuestos tengo que pagar por las criptomonedas?

Umbral fiscal

Solo tienes que pagar el impuesto sobre las plusvalías sobre el conjunto de tus ganancias por encima de tu franquicia fiscal (denominada importe anual exento). La desgravación de la plusvalía para el ejercicio fiscal 2020-21 es de 12 300 libras.

Gastos admisibles

El importe de las ganancias de capital será la diferencia entre el producto de la venta de la enajenación y el coste de adquisición del activo, es decir, el precio de venta menos el precio de coste. El precio de coste incluye los precios de compra originales (en libras esterlinas) y las comisiones de transacción pagadas por la adquisición o enajenación de las criptodivisas. Los costes deducidos de los beneficios para el impuesto sobre la renta y los costes de las actividades de minería no constituyen costes admisibles a efectos del impuesto sobre las ganancias de capital.

Pool de criptomonedas

HMRC permite a los titulares de activos criptográficos calcular el coste permitido sobre una base agrupada, lo que significa que en lugar de calcular la ganancia o la pérdida para cada transacción individualmente, cada tipo de criptomoneda se mantiene en un "pool". La contraprestación (en libras esterlinas) pagada originalmente por los tokens va al pool para crear el "coste permitido agrupado". Si se venden algunos de los tokens del pool, esto se considera una "venta parcial". Una proporción correspondiente de los costes permitidos agrupados se deduciría al calcular la ganancia o la pérdida. Los particulares siguen estando obligados a mantener un registro de la cantidad gastada en cada tipo de activo, así como el coste permitido agrupado de cada pool.

Hard forks

En el caso de una bifurcación dura, los costes permitidos para la criptomoneda se dividirán entre el activo original y las nuevas bifurcaciones.

Impuestos Indirectos

Impuesto de timbre y el impuesto de reserva de timbre

El impuesto de timbre se aplica a los instrumentos que transfieren acciones o valores negociables, y a los intereses en sociedades si los activos de la sociedad incluyen acciones o valores intercambiables. El impuesto de reserva de timbre es un impuesto relacionado y se aplica a los acuerdos de transferencia de valores imponibles.

A partir de la fecha original de publicación de esta guía, la HMRC no considera que los tokens de un exchange sean moneda o dinero, por lo que no se ajustan a la definición de "dinero" a efectos de la consideración del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados. Por lo general, tampoco contarán como "acciones o valores negociables" y la HMRC ha declarado que los tokens de exchanges existentes probablemente no cumplirían con la definición de "acciones o valores negociables" o "valores imponibles" y, por lo tanto, no están sujetos al impuesto sobre actos jurídicos documentados o al impuesto de reserva sobre actos jurídicos documentados.

VAT (IVA)

La HMRC ha confirmado que el intercambio de criptomonedas está fuera del ámbito de aplicación del IVA y, por tanto, no está sujeto al mismo. Sin embargo, también han declarado que los tratamientos del IVA descritos anteriormente son provisionales a la espera de nuevos desarrollos; en particular, en lo que respecta a las posiciones reglamentarias y del IVA de la UE.

Impuesto Situs

Los activos criptográficos constituirán una propiedad a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y estarán sujetos al Impuesto sobre Sucesiones al tipo aplicable.

¿En qué formularios fiscales se declaran las criptomonedas?

La cantidad de impuestos que debe pagar una empresa dependerá de sus ingresos, gastos, beneficios y ganancias. Estos deben ser declarados anualmente a la HMRC en:

  • Declaración de impuestos de autoevaluación (para traders individuales y sociedades)
  • Declaración del impuesto de sociedades (para empresas)

Mantenimiento de registros

HMRC recomienda que los individuos mantengan un registro de sus transacciones de criptomonedas, que debe incluir la siguiente información (es importante tener en cuenta que los exchanges de criptomonedas pueden no mantener un registro completo de toda la información requerida y la responsabilidad es del individuo para mantener un registro separado):

  • El tipo de activo criptográfico
  • La fecha de la transacción
  • Si fueron comprados o vendidos
  • Número de unidades
  • Valor de la transacción en libras esterlinas
  • El total acumulado de las unidades de inversión mantenidas
  • Los extractos bancarios y las direcciones de los monederos, si se necesitan para una consulta o revisión


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