Impuestos sobre criptomonedas en Francia
En 2019, el gobierno francés introdujo una legislación fiscal para abordar los activos digitales y las criptodivisas. Las autoridades francesas, en virtud del artículo 150 VH bis, VI del Código General de Impuestos (CGI), han definido los "activos digitales", que incluyen los tokens (que representan, en forma digital, uno o varios derechos, que pueden ser emitidos, registrados, almacenados o transferidos utilizando un dispositivo de registro electrónico compartido) y las criptodivisas (en lo sucesivo, activos de criptomonedas).
En Francia, la renta imponible está constituida por la renta anual disponible de cualquier fuente. Los ingresos se identifican en función de su naturaleza y, a continuación, se aplican las desgravaciones, las deducciones y las disposiciones de los tratados para calcular la renta neta imponible sujeta a tipos impositivos progresivos. Determinadas ganancias de capital procedentes de la enajenación de activos están sujetas a un tipo impositivo único (PFU) del 30%, que comprende el impuesto sobre la renta del 12,8% y un 17,2% adicional de impuestos sociales que gravan las rentas pasivas y las ganancias de capital.
¿Qué impuestos se aplican?
El Consejo de Estado francés anunció que los beneficios obtenidos del trading de criptomonedas se consideran "ganancias industriales y comerciales", sin embargo, esto solo se aplica a las personas que generan regularmente ganancias del trading de criptodivisas.
Las ganancias generadas por transacciones ocasionales se consideran beneficios no comerciales. En Francia, según el CGI, artículo 150 VH bis, los siguientes intercambios de activos están sujetos a impuestos:
- El intercambio de criptomonedas por moneda fiduciaria
- El intercambio de activos criptográficos por un bien que no sea un activo digital
- El intercambio de criptodivisas por un servicio
- El intercambio de criptomonedas por otra moneda virtual cuando la diferencia de valor se paga en moneda fiduciaria
Cualquier intercambio de una criptomoneda por otro activo criptográfico no se considera un hecho imponible y no está sujeto a impuestos.
La Ley de Asignaciones de 2019 modificó el Código Fiscal francés para aclarar cómo se gravan los activos digitales. Según estas disposiciones, las ganancias de la venta de criptomonedas están sujetas a un impuesto sobre la renta del 12,8% y a contribuciones sociales del 17,2%. Esto alinea los activos criptográficos con la tributación de los ingresos de las acciones y otros activos no inmobiliarios. Según las nuevas disposiciones fiscales, las personas que vendan menos de 305 euros en criptomonedas en un año están exentas de estos impuestos.
Minería
Las orientaciones de la autoridad fiscal francesa indican que la recompensa que se da a los mineros para validar las operaciones de criptomonedas está exenta de impuestos, sin embargo, el Tribunal Supremo de Francia ha dictaminado que se debe pagar el IVA por ello (véase más abajo el apartado "Impuestos indirectos").
¿Qué impuestos tengo que pagar por las criptomonedas?
El importe del impuesto se calcula sobre la ganancia o pérdida neta en el momento de la venta, es decir, el producto de la venta menos el coste de adquisición (incluidos los costes de la transacción).
El Código Fiscal francés limita la posibilidad de deducir las pérdidas de capital. Los inversores en criptomonedas solo pueden utilizar las pérdidas de capital realizadas en el año en que se produjeron y solo pueden utilizarse para reducir las ganancias brutas de capital de la misma naturaleza realizadas en el mismo ejercicio fiscal. La ley no permite trasladar las pérdidas de capital no utilizadas a años futuros.
Impuestos Indirectos
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA o VAT)
No existe una ley específica sobre el IVA ni orientaciones sobre el tratamiento de las criptomonedas a efectos del IVA. Sin embargo, el Tribunal Supremo francés ha dictaminado que los activos de criptodivisas están asociados a efectos fiscales a los activos intangibles, lo que significa que, por ahora, su tratamiento del IVA debería ser el siguiente:
- Los ingresos percibidos por las actividades de minería de criptodivisas están sujetos al IVA como prestación de servicios
- Cuando la criptodivisa se cambia por monedas fiduciarias, como euros o dólares, no se debe pagar el IVA, por el valor de la criptodivisa y respecto a las comisiones, si las hay, cobradas por el intermediario
- Los cargos realizados por encima del valor de la criptodivisa para organizar o realizar cualquier transacción en Bitcoin, excepto las transacciones de divisas con monedas oficiales, están sujetos al IVA
- La venta de criptodivisas no está sujeta al IVA a menos que se realice con el fin de obtener ingresos de las mismas de forma continuada
En Francia, sin embargo, los ingresos procedentes de las actividades de minería se consideran imponibles como una prestación de servicios.
Impuesto de timbre
En Francia no se pagan impuestos de transferencia sobre las transacciones de activos digitales.
Impuesto Situs
Si un difunto o donante era residente en Francia, se debe pagar el impuesto sobre las donaciones y herencias de activos netos mundiales. Sujeto a ciertas exenciones para los cónyuges y los hijos, los activos netos están sujetos al impuesto de sucesiones que oscila entre el 35% y el 60%. Los tipos y los umbrales se determinan en función de la relación entre el donante y el receptor. Los activos criptográficos que formen parte del patrimonio neto estarán sujetos al impuesto sobre donaciones y sucesiones.
¿En qué formularios fiscales se declaran las criptomonedas?
A partir del 1 de enero de 2020, los contribuyentes franceses están obligados a declarar a las autoridades fiscales francesas todas sus cuentas de criptomonedas, incluidas las cuentas situadas en el extranjero, en su declaración anual de la renta. Esto se aplica a los residentes fiscales de Francia que hayan abierto, mantenido, utilizado o cerrado una cuenta de criptodivisas.
Mantenimiento de registros
La Administración Tributaria no ha prescrito un conjunto de documentos e información que los inversores en activos digitales deben presentar, sin embargo, los inversores en criptomonedas tendrán que mantener registros detallados para apoyar la información declarada en su declaración de impuestos. Esta información puede incluir:
- La fecha de la transacción
- El valor de las unidades compradas o vendidas
- La ganancia de capital imponible en las enajenaciones
- El número de unidades