Impuestos sobre criptomonedas en Austria
El impuesto sobre la renta se aplica a los ingresos que obtienen los residentes austriacos de forma internacional y a la fuente de ingresos que se obtiene en Austria para los no residentes. Se considera residentes a aquellas personas físicas domiciliadas en Austria.
La ley austriaca del impuesto sobre la renta se divide en diferentes categorías que incluyen; Ingresos del trabajo por cuenta propia, incluidos los honorarios de los directores, ingresos comerciales e ingresos por inversiones.
Para cada categoría de ingresos, la cantidad imponible neta se determina como los ingresos brutos recibidos, menos una serie de deducciones específicas de la categoría de estos ingresos. Además, se pueden compensar varias deducciones y bonificaciones con la base imponible neta total.
El Ministerio Federal de Finanzas (Bundesministerium für Finanzen - BMF) ha declarado que los bitcoins (y otras monedas "virtuales") (cripto activos) no se consideran moneda oficial y, por lo tanto, son comparables a los activos financieros o instrumentos financieros.
En julio de 2017, el BMF publicó su opinión sobre los cripto activos y volvió a confirmar su idea de que las criptomonedas actualmente no se reconocen como moneda oficial. Además, afirmaron que los cripto activos tampoco son instrumentos financieros. Son bienes económicos diversos (incorpóreos) y se consideran activos intangibles.
La publicación de BMF contiene aclaraciones sobre el tratamiento fiscal de las criptomonedas en transacciones privadas o comerciales, así como sobre ciertos procesos como la "minería".
¿Qué impuesto se aplican?
Dependiendo de si los cripto activos se mantienen como activos privados o comerciales, se aplica un tratamiento fiscal diferente.
En principio, si las criptomonedas se mantienen como activos privados y se venden, la venta se considera una transacción especulativa y está sujeta a impuestos a la tasa marginal. Sin embargo, si los cripto activos se mantienen durante un período de más de un año después de la compra y solo se venden después, la venta está exenta de impuestos. En otras palabras, sólo si las compras y ventas se realizan dentro de un período de un año, la transacción está sujeta a impuestos.
Minería
Las autoridades fiscales austriacas generalmente clasifican la minería como una actividad operativa. Por lo tanto, la generación de criptoactivos a través de la minería no debe tratarse de manera diferente a la producción de otros bienes económicos. Como resultado, la minería generalmente se basa en los ingresos de una actividad comercial (ingresos de operaciones comerciales) que están sujetos a una tasa impositiva progresiva de hasta el 55 por ciento.
ICOs y Airdrops de criptomonedas
En el caso de la empresa emisora, el tratamiento contable es muy dependiente de las circunstancias individuales de la transacción. Los tokens se pueden clasificar, dependiendo de los derechos transferidos, como pasivo o provisión, capital, deuda o ingresos; según la clasificación, el tratamiento fiscal es diferente (tanto el impuesto sobre la renta como el IVA).
¿Cuánto impuesto tiene que pagar por los cripto activos?
El monto del impuesto se calcula sobre la ganancia o pérdida neta en el momento de la venta, es decir, el producto de la venta menos el costo de adquisición. Los individuos están sujetos a una tasa de impuesto del 27,5% sobre las ganancias netas de capital resultantes de las ventas de criptoactivos.
No obstante, si la plusvalía neta no supera un total de 440,00 € en el año natural, el importe está libre de impuestos. Si este límite se encuentra dentro de los ingresos especulativos, no es necesario declararlo. Si la transacción se considera una transacción especulativa, los ingresos están sujetos a impuestos a una tasa impositiva progresiva:
- 0 € a 11.000 € = 0%
- 11.001 € a 18.000 € = 25%
- 18.001 € a 31.000 € = 35%
- 31.001 € a 60.000 € = 42%
- 60.001 € a 90.000 € = 48%
- Ingresos superiores a 90.000 € = 50%
- Más de 1.000.000 € (de 2016 a 2020) = 55%
En los activos privados, se aplican restricciones estrictas al uso de pérdidas de activos de criptomonedas, porque estos solo pueden compensarse durante el año con ganancias de otras transacciones especulativas. Si las transacciones especulativas dan lugar a una pérdida total en un año de calendario, esto no se puede compensar con otros ingresos (ni se puede trasladar hacia años futuros).
Si el activo corriente se considera un instrumento que devenga intereses, la renta obtenida estará sujeta a las reglas normales de renta del capital y gravada al tipo impositivo especial del 27,5%.
Cuando una empresa tiene cripto activos, las ganancias de la empresa sobre esta inversión se gravan a la tasa estándar del impuesto sobre la renta de las sociedades (CIT) del 25%.
Si la empresa incurre en pérdidas, se debe pagar un impuesto de sociedades mínimo de 1.750,00 € anualmente.
Cuando un contribuyente tiene unidades de cripto activos que fueron adquiridos a diferentes tasas cuando se cambiaron por moneda fiduciaria (fiat), el contribuyente puede asignar un inventario específico del precio de compra respectivo del cripto activo a las unidades que se eliminan.
Siempre que el contribuyente haya documentado completamente las unidades en el momento de la compra y los costos de compra de las mismas, es decir, identificando y asignando específicamente el precio de compra a las unidades vendidas. Si este no es el caso, el contribuyente puede usar el método de primero en entrar o último en salir para asignar el precio de compra a los artículos vendidos.
Impuestos indirectos
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
No existe una ley u orientación específica sobre el tratamiento del IVA de las criptomonedas. Sin embargo, el intercambio de moneda fiat por unidades de moneda cripto y viceversa, constituye un proceso exento de IVA, según la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas (TJCE). Por lo tanto, no hay IVA a pagar en las compras y ventas de criptomonedas.
Impuesto de Transmisiones
No se pagan impuestos de transferencia en Austria sobre transacciones de activos criptográficos.
Impuesto Situs
Austria no aplica impuestos sobre sucesiones ni sobre donaciones.
¿En qué formularios de impuestos reportan las criptomonedas?
El año fiscal para las personas físicas es siempre el año calendario. Las declaraciones de impuestos sobre la renta se pueden presentar en la oficina de impuestos local después del final de cada año. La autoridad fiscal ha establecido diferentes plazos para la presentación de declaraciones de impuestos:
- Formularios en papel: 30 de abril del año siguiente;
- Presentación electrónica: 30 de junio del año siguiente; y
- Si la declaración la presenta un asesor fiscal certificado: 31 de marzo del segundo año siguiente.
Estos plazos pueden modificarse con previa solicitud a la Agencia Tributaria para su ampliación.
Mantenimiento de Registros
Si existe la intención de violar el deber de notificar, divulgar o informar bajo la ley tributaria, la evasión de impuestos se efectúa de acuerdo con la Ley Penal Financiera. Además, cuando una deuda tributaria se reduce ilegalmente, se inicia un procedimiento de ley tributaria de acuerdo con el Código Fiscal Federal (BAO).
Si los activos cripto se mantienen como activos privados, el resultado es especulativo, por lo tanto debe registrarse en la declaración del impuesto sobre la renta.