Impuestos sobre criptomonedas en Suiza
Suiza tiene una compleja estructura fiscal de varios niveles para el impuesto sobre la renta, que se recauda en tres niveles diferentes:
- Impuestos federales (que se aplican en toda Suiza)
- Impuestos cantonales (que se aplican dentro de cada uno de los 26 cantones y se basan en las leyes fiscales y los tipos impositivos propios de cada cantón)
- Impuestos municipales (los municipios siguen la legislación fiscal cantonal, pero se les permite establecer sus propios tipos impositivos comunales con ciertas limitaciones)
Las leyes fiscales difieren significativamente entre los cantones, por lo que un inversor tendrá que considerar las leyes fiscales de su propio cantón para determinar sus obligaciones fiscales.
La información sobre el tratamiento fiscal de las transacciones de activos criptográficos suele publicarse en las páginas web oficiales de los territorios cantonales.
Aunque cada uno de los 26 cantones de Suiza tiene su propia normativa, hemos recopilado información sobre los cuatro cantones más grandes: Zúrich, Berna, Lucerna y Zug.
Ten en cuenta que esta guía sirve como una visión general de los principales cantones de Suiza, y que se necesitará un contable profesional para asegurar que los impuestos se pagan en su totalidad y correctamente.
CANTÓN ZÚRICH
En Zúrich, los activos criptográficos se consideran unidades de cuenta digitales que pueden servir como método de pago e inversión de capital y no como valores. La posesión de unidades de criptomonedas se considera financieramente comparable a la posesión de dinero en efectivo o metales preciosos.
Las ganancias de capital derivadas de la enajenación de bienes muebles que constituyen un patrimonio privado están exentas de impuestos y las pérdidas de capital correspondientes tampoco se tienen en cuenta a efectos fiscales.
En general, los activos comerciales están sujetos a los mismos tipos impositivos marginales que los ingresos de los trabajadores por cuenta propia. Esto es aplicable al trading de criptodivisas. Los tipos impositivos marginales para Zúrich se presentan a continuación (contribuyentes individuales). Para los impuestos municipales adicionales, el tipo anterior debe multiplicarse por el factor fiscal municipal respectivo, que varía entre 0,75 y 1,34 (por ejemplo, la ciudad de Zúrich aplica un factor fiscal municipal de 1,19).
En el caso del impuesto eclesiástico, el impuesto básico anterior se multiplica por el factor fiscal eclesiástico, que oscila entre 0,06 y 0,15. Zúrich tiene un tipo de impuesto sobre el patrimonio del 4,8%, estando exentos los primeros 77 000 CHF.
Base imponible (in CHF) (CFA) Tipos impositivos (CFA)
0 - 6,700 0%
6,701 - 1,1400 1% de renta imponible
11,401 - 16,100 94 + 3% de renta imponible por encima de 11,400
16,101 - 23,700 235 + 4% de renta imponible por encima de 16,100
23,701 - 33,000 539 + 5% de renta imponible por encima de 23,700
33,001 - 43,700 1,004 + 6% de renta imponible por encima de 33,000
43,701 - 56,100 1,646 + 7% de renta imponible por encima de 43,700
56,101 - 73,000 2,514 + 8% de renta imponible por encima de 56,100
73,001 - 105,500 3,866 + 9% de renta imponible por encima de 73,000
105501 - 137,700 6,791 + 10% de renta imponible por encima de 105,500
137,701 188,700 10,011 + 11% de renta imponible por encima de 137,700
188,701 254,900 15,621 + 12% de renta imponible por encima de 188,700
254,901 y más 23,565 + 13% de renta imponible por encima de 254,900
CANTON BERNA
Para la legislación fiscal de Berna, las plusvalías derivadas de la enajenación de bienes muebles que constituyan un patrimonio privado están exentas de impuestos y las pérdidas de capital correspondientes tampoco se tienen en cuenta a efectos fiscales (art. 29 let. k StG resp. art. 16 apartado 3 DBG).
En general, el patrimonio de la inversión está sujeto a los mismos tipos impositivos marginales que los ingresos de los trabajadores autónomos. Esto es aplicable al trading de criptodivisas. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se grava al 12%. Berna tiene un tipo impositivo sobre el patrimonio del 5,8%, estando los primeros 77 000 francos exentos. Las empresas de Berna están sujetas a un impuesto del 12,3%.
CANTÓN LUCERNA
Según la legislación fiscal de Lucerna, las ganancias de capital derivadas de la enajenación de bienes muebles que constituyen un patrimonio privado están exentas de impuestos y las pérdidas de capital correspondientes tampoco se tienen en cuenta a efectos fiscales (artículo 31, apartado 1i, de la StG). Sin embargo, si alguien se califica como inversor profesional, las ganancias derivadas del trading de criptodivisas se consideran ingresos de trabajo por cuenta propia y están sujetas a impuestos a los tipos impositivos marginales. Esto es aplicable al trading de criptomonedas. Los activos criptográficos están sujetos al impuesto sobre el patrimonio (artículo 43 (1) StG). Las empresas de Lucerna están sujetas a tipos impositivos del 12%. El tipo marginal más alto para las personas físicas es del 23,1% en Lucerna. Lucerna tiene un tipo de impuesto sobre el patrimonio del 3%.
CANTÓN ZUG
Zug está considerada como la cuna del mercado de criptomonedas, por lo que está destinada a atraer un mayor escrutinio normativo de los activos criptográficos.
Las ganancias de capital derivadas de la enajenación de bienes muebles que constituyan un patrimonio privado están exentas de impuestos y las pérdidas de capital correspondientes tampoco se tienen en cuenta a efectos fiscales.
Si una persona posee o ingresa activos criptográficos como actividad de autoempleo o como pago por entregas o servicios, se considera como ingreso de autoempleo (empleo principal o a tiempo parcial) y está sujeto a impuestos. Para determinar el importe de los ingresos, se convierte el valor en el momento en que se recibe el producto del activo criptográfico en el equivalente en francos suizos. El tipo marginal más alto para las personas físicas es del 23,1% en Zug, así como un tipo sobre el patrimonio del 2,5%. El tipo del impuesto de sociedades ha disminuido del 14,35% al 11,91% en 2020.
Impuestos federales de Suiza
Minería
La minería de criptomonedas se considera una actividad por cuenta propia y está sujeta al impuesto sobre la renta con tipos marginales que van del 0,77% al 11,5%.
ICOs y airdrops
Las autoridades fiscales suizas no han confirmado el tratamiento fiscal de las ICO y los airdrops. En la actualidad no hay consenso sobre el tratamiento fiscal de estas transacciones, por lo que cada transacción específica deberá ser considerada en función de los hechos de cada caso.
¿Qué impuestos tengo que pagar por los activos criptográficos?
La cantidad de impuestos se calcula sobre la ganancia o pérdida neta en el momento de la venta, es decir, el producto de la venta menos el coste de adquisición (incluidos los costes de la transacción). La renta de los activos criptográficos se combinará con cualquier otra renta obtenida por el contribuyente y estará sujeta a un tipo impositivo progresivo (contribuyentes únicos):
Base imponible (CHF) Tipos impositivos (CHF)
0 – 14,500 0%
14,501 - 31,600 0.77% de renta imponible
31,601 - 41,400 131.65 + 0.88% de renta imponible por encima de 3,1600
41,401 - 55,200 217.90 + 2.64% de renta imponible por encima de 41,400
55,201 - 72,500 582.20 + 2.97% de renta imponible por encima de 55,200
72,501 - 78,100 1,096.00 + 5.94% de renta imponible por encima de 72,500
78,101 - 10,3600 1,428.60 + 6.60% de renta imponible por encima de 78,100
10,3601 - 13,4600 31,11.60 + 8.80% de renta imponible por encima de 103,600
13,4601 - 17,6000 5839.60 + 11.00% de renta imponible por encima de 134,600
17,6001 - 75,5200 10,393.60 + 13.20% de renta imponible por encima de 176,000
75,5201 y más 868,48.00 + 11.50% de renta imponible por encima de 755,200
En el caso de las empresas, el impuesto federal de sociedades se aplica un tipo fijo del 8,5% de los ingresos imponibles.
Impuestos Indirectos
Impuesto de timbre
El impuesto sobre transmisiones patrimoniales solo se aplica a los valores transmitidos a título oneroso en el marco de la Ley Federal del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados.
Impuesto sobre el patrimonio
El impuesto sobre el patrimonio no se aplica a nivel federal. Todos los cantones recaudan un impuesto sobre el patrimonio neto basado en el saldo de los activos brutos mundiales de los contribuyentes, menos las deudas; estos activos deben incluir el saldo de los activos criptográficos mantenidos en cualquier monedero digital.
Los activos criptográficos se valoran en función de su precio de mercado a 31 de diciembre de cada año fiscal. Para las diez criptodivisas más populares (incluyendo Bitcoin, Ethereum y Litecoin) la Administración Federal de Impuestos (FTA) publica los valores fiscales oficiales basados en el valor medio de varias plataformas de trading.
Si la FTA no ha publicado un valor de cierre para un activo criptográfico, el valor de mercado de fin de año se determina con referencia al valor utilizado en la plataforma de trading.
Impuesto sobre el valor añadido (VAT o IVA)
El intercambio de criptodivisas en euros y viceversa está exento de IVA, es decir, la compra, la venta o la transferencia de criptomonedas en moneda fiduciaria no devenga cargas de IVA.
En cuanto a las actividades de minería de criptodivisas, las autoridades fiscales suizas han aclarado que los inversores no tienen que facturar con IVA ya que las recompensas obtenidas son por la minería del bloque y no por la prestación de un servicio a un cliente.
Impuesto de sucesiones
Zúrich no grava el impuesto de sucesiones ni el de donaciones.
¿En qué formularios fiscales se declaran las criptomonedas?
Los inversores están obligados a declarar el valor de mercado de sus activos digitales en su declaración de impuestos. Esto incluye el número de unidades de cada criptomoneda que poseen, así como su valor respectivo.
Mantenimiento de registros
La Administración Tributaria no ha prescrito un conjunto de documentos e información que los inversores en activos criptográficos deben presentar, sin embargo, los inversores en activos digitales tendrán que mantener registros detallados para apoyar la información declarada en su declaración de impuestos. Esta información puede incluir:
- La fecha de la transacción
- El valor de las unidades compradas o vendidas
- La ganancia de capital imponible en las enajenaciones
- El número de unidades