Impuestos sobre criptomonedas en Suecia
Las personas físicas residentes en Suecia están sujetas al impuesto sobre su renta mundial. La ley sueca del impuesto sobre la renta distingue entre diferentes categorías de ingresos, como las rentas del trabajo, las rentas del trabajo por cuenta propia, las rentas empresariales y las rentas de inversión. Las ganancias de capital, como las obtenidas de las criptomonedas, se tratan como ingresos de inversión.
Suecia no tiene una legislación fiscal específica para abordar la tributación de los activos criptográficos. En términos de la legislación fiscal sueca, las criptomonedas no se reconocen como moneda y en su lugar se consideran un tipo de activo diferente, pero siguen estando sujetas a impuestos.
¿Qué impuestos se aplican?
Los particulares suecos pueden estar sujetos a impuestos sobre determinadas transacciones de criptodivisas. Tales transacciones incluyen específicamente las siguientes:
- La venta de criptomonedas
- El intercambio de activos criptográficos por otro tipo de activo
- El intercambio de criptodivisas por moneda fiduciaria
- El uso de criptomonedas como pago al comprar un producto o servicio
Las rentas de la inversión y las ganancias de capital se gravan normalmente a un tipo fijo del 30%.
Del mismo modo, las ganancias derivadas de la enajenación de activos criptográficos estarán sujetas a un tipo fijo del 30%. Sin embargo, cuando las ganancias se consideren ingresos empresariales, las ganancias resultantes estarán sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Minería
Las autoridades fiscales suecas no han prescrito un tratamiento fiscal específico en relación con las actividades de minería y la tributación de la minería de criptomonedas se determina utilizando las normas fiscales normales. En consecuencia, los ingresos generados por las actividades de minería de criptomonedas estarán sujetos al impuesto sobre la renta de acuerdo con las normas fiscales para los ingresos laborales o las operaciones comerciales, dependiendo de cómo se clasifique la entidad.
¿Qué impuestos tengo que pagar por activos criptográficos?
La cantidad de impuestos a pagar se calcula sobre la ganancia o pérdida neta en el momento de la venta, es decir, los ingresos en el punto de venta, menos el coste de adquisición. La determinación del coste de adquisición depende de la forma en que se adquirió el activo, por ejemplo:
- Si el activo criptográfico fue comprado, el coste será el equivalente en coronas suecas del valor de compra
- Si la criptodivisa fue minada, el coste será el equivalente en coronas suecas del valor de mercado del activo cuando éste fue asignado al minero
- Si el activo criptográfico se recibió como pago por la venta de un bien o servicio, el coste será el equivalente en coronas suecas, incluido el IVA, de la venta del bien o servicio
- Si la criptomoneda se recibió como salario, el coste será el equivalente en coronas suecas del valor declarado como ingreso del empleo
Cuando un inversor tenga una ganancia global, este ingreso estará sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital a una tasa fija del 30%. Si la inversión tiene una pérdida neta en el año, solo es deducible el 70% de la pérdida.
Si las ganancias se consideran ingresos empresariales, las ganancias resultantes estarán sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas a los siguientes tipos (los mismos tipos son aplicables a los ingresos laborales):
- Las primeras 523 200 SEK a un tipo del 0%
- Los importes a partir de 523 200 SEK a un tipo del 20%
Los impuestos locales también gravan los ingresos empresariales a tipos que van del 29% al 36%.
Impuestos Indirectos
Impuesto de timbre
En Suecia no hay impuestos de transferencia sobre las criptomonedas.
Impuesto al valor añadido (VAT o IVA)
El sistema de IVA sueco está alineado con las normas de la Unión Europea (UE). No existe una ley específica sobre el IVA ni orientaciones sobre el tratamiento del IVA de los activos criptográficos. Sin embargo, el intercambio de moneda fiduciaria por unidades de criptodivisa, y viceversa, constituye un proceso exento de IVA, según la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas (TJCE). Por lo tanto, no hay que pagar el VAT en las compras y ventas de criptodivisas.
Impuesto de Sucesiones
Suecia no aplica el impuesto de sucesiones ni el de donaciones.
¿En qué formularios fiscales se declaran las criptomonedas?
Los ingresos por activos criptográficos deben declararse en el apéndice K4, apartado D, del formulario fiscal sueco, que se presenta junto con la declaración de la renta habitual.
Las personas físicas están obligadas a presentar una declaración de impuestos por el año natural. La fecha de presentación suele ser el 2 de mayo del año siguiente.
Mantenimiento de registros
Los particulares están obligados a declarar su actividad de transacciones de criptomonedas, por lo que es importante mantener registros de lo siguiente:
- La fecha y la venta de un activo criptográfico
- El intercambio de criptomonedas por otro tipo de activo;
- El intercambio de criptodivisas por moneda fiduciaria
- El uso de un activo criptográfico como pago al comprar un producto o servicio
Las autoridades fiscales recomiendan que los contribuyentes mantengan su propio registro de transacciones de activos criptográficos.