Impuestos sobre criptomonedas en Noruega

En Noruega, las criptomonedas no se consideran moneda válida legal porque no es un medio de intercambio habitualmente aceptable. Debido a la falta de legislación que guíe especialmente las transacciones de criptomonedas en el país, las actividades de comercio de criptomonedas o minería no están obligadas a tener licencia según las regulaciones de servicios financieros relevantes.

Qué impuestos se aplican

A efectos fiscales, la Autoridad Tributaria de Noruega (NTA) considera las criptomonedas como activos sujetos al impuesto general sobre las ganancias de capital.

Trading de cripto activos

Para las personas, los ingresos obtenidos del comercio o trading  de monedas digitales están sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital, mientras que las pérdidas se consideran deducibles. Este impuesto se aplica a los residentes fiscales noruegos domiciliados dentro o fuera del país. Por otro lado, la NTA podría considerar el comercio de criptomonedas como una actividad comercial siempre que haya un gran volumen de transacciones. Los activos y las ganancias de la empresas estarán sujetos al impuesto sobre la renta o beneficio.

Minería

Las ganancias de capital derivadas de la minería como persona física también se consideran ingresos imponibles con pérdidas deducibles. Sin embargo, para las empresas mineras, la renta imponible incluirá activos, actividades comerciales o cualquier beneficio obtenido del trabajo. El impuesto que grava los ingresos de la minería se calcula en función del valor de mercado de la criptomoneda en el momento en que se extrajo.

Para que una operación minera se considere una actividad comercial en Noruega, debe cumplir las siguientes condiciones:

• Proyectarse para tener una duración específica.
• Se espera que sea rentable.
• Tener un alcance específico.
• Ser operado por cuenta y riesgo del contribuyente.
• Llevada a cabo de forma regular.

La ganancia o pérdida se calcula por la diferencia entre el valor de entrada de la criptomoneda y su valor de salida. El valor de entrada es el precio de coste de la moneda, incluido el costo de las transacciones. De manera similar, el valor de salida es la cantidad que el contribuyente obtiene por la moneda vendida después de la deducción de los costos de transacción. Este cálculo se aplica en los casos en que el vendedor extrajo la moneda o la compró.

Sin embargo, si el valor de su criptomoneda aumenta debido a un cambio en el tipo de cambio durante el período de propiedad o tenencia, no habría un cálculo de pérdidas o ganancias por separado. En cambio, se consideraría como un aumento general de las ganancias.

No obstante, si vende una criptomoneda y obtiene el pago en una criptomoneda diferente, esta transacción aún está sujeta a impuestos. Para calcular su ganancia o pérdida, deberá determinar el valor de mercado de la criptomoneda en coronas noruegas en el momento en que completó la transacción.

¿Cuánto impuesto tienes que pagar por las criptomonedas?

Plusvalías para particulares

La tasa de impuestos de cripto activos anual para particulares es de aproximadamente el 22%. Esta tasa se calcula como el valor total de las criptomonedas al 1 de enero del año fiscal en revisión. Sin embargo, se aplicaría un impuesto de tramo progresivo si se supera un ingreso mensual bruto de 14.541 coronas noruegas o un ingreso bruto anual de 174.500 coronas noruegas.

En esencia, tenga en cuenta que su tasa impositiva final dependerá de su nivel de ingresos y si tiene derecho a deducciones en su declaración anual de impuestos.

Impuesto sobre Sociedades

Las empresas cuyos principales ingresos se obtienen del comercio y la minería de criptomonedas están sujetas a una tasa impositiva corporativa fija del 22%.

Impuestos indirectos

IVA

Antes del 2015, todo el comercio de criptomonedas en Noruega estaba sujeto al 25% de IVA. Esta situación se revirtió en 2017, dos años después de que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea declarara que todos los activos cripto deberían estar exentos de IVA. Actualmente, la NTA excluye la minería y el intercambio de criptomonedas de IVA.

Impuesto de energía eléctrica

Los centros de datos, con una potencia de 0,5 MW, que extraen criptomonedas activamente están sujetos a una tasa impositiva que se reduce de la tasa impositiva normal sobre la energía eléctrica. En 2020, la tasa impositiva reducida fue de 0,00505 coronas noruegas por kWh, mientras que la tasa impositiva normal es de 0,1613 coronas noruegas por kWh.

Sin embargo, esta tasa reducida está restringida a la energía utilizada para dispositivos de seguridad, sistemas de enfriamiento, iluminación, agregados, servidores, bombas y otros dispositivos que sostienen directamente un servidor.

Impuesto para ICOs

Basándose en el hecho de que no hay dos ICO iguales, la NTA ha dictaminado que todas las ICO deben examinarse individualmente. Según la NTA, hacer esto facilitará la elaboración de los impuestos específicos que se aplican a cada ICO.

Dicho esto, una ICO se evaluará en función de si está suministrando bienes o servicios y, de ser así, la naturaleza de las cosas que se suministran (por ejemplo, tokens no fungibles) y si es o no un servicio financiero.

¿En qué formularios de impuestos reportan las criptomonedas?

La cantidad de impuestos a ser pagados dependerá de los ingresos, la deuda, las deducciones y el patrimonio en un año determinado. Estos impuestos serán declarados a la NTA en los siguientes formularios:

• Declaración de ingresos del impuesto sobre la propiedad (para el comercio de criptomonedas personales).
•  
• Otra declaración del impuesto sobre la renta (para beneficios mineros personales).
• Declaración del impuesto sobre la renta de las empresas (para actividades mineras a gran escala).

Mantenimiento de registros

La NTA recomienda que las personas conserven la siguiente documentación relevante que se les solicitaría durante la presentación:

• Fecha de transacción.
• El tipo de monedas digitales.
• Si fueron extraídas, compradas o adquiridas.
• Las direcciones digitales de las monedas.
• Ingrese el valor de las monedas, que es el valor de mercado en coronas noruegas en el momento de su recepción.
• Registros de transacciones.
• Estados de cuenta bancarios.
• Registros de minería que deben describir la cantidad de criptomonedas extraídas y su fecha de pago.
• Declaraciones anuales.
• Informes y otra documentación de cambistas (exchangers), corredores (brokers), billeteras (wallets), etc.

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