Impuestos sobre criptomonedas en Dinamarca

Las leyes fiscales de Dinamarca se aplican a los residentes fiscales daneses que comercian con criptomonedas dentro y fuera del país. Según las leyes danesas, las criptomonedas se consideran un sistema de pago que permite realizar transacciones no reguladas. En base a esto, SKAT (la autoridad fiscal de Dinamarca) dictamina que las criptomonedas no pueden estar sujetas a la Ley de Control Fiscal del país.

Qué impuestos se aplican

SKAT ve las transacciones de criptomonedas como un asunto personal, lo que invariablemente significa que todas las ganancias obtenidas de los cripto activos están exentas de impuestos, mientras que las pérdidas no son deducibles de impuestos. Sin embargo, hay dos excepciones en las que las ganancias se gravan y las pérdidas son deducibles, y se detallan a continuación.

Comercio o trading de activos cripto

Esto se aplica si obtuvo sus monedas digitales como una inversión especulativa con la intención de venderlas con fines de lucro en una fecha posterior. Esta excepción se aplica a todos los particulares que minen o comercian con criptomonedas. Para determinar si hubo intención de revender, SKAT requiere que una persona proporcione la siguiente información para la evaluación:

• Hora de adquisición de criptomonedas.
• El propósito de la adquisición.
• La cantidad utilizada para comprar la criptomoneda.
• El interés académico y los conocimientos de la persona que compra la criptomoneda.
• El patrono de trading

Minería

Si ha comprado sus monedas digitales como parte de un negocio con fines de lucro, p. ej. una gran empresa minera y comercial. Según las leyes fiscales de Dinamarca, se deben evaluar los siguientes factores para saber si una empresa califica para esta excepción:

• La frecuencia y el número de criptomonedas negociadas.
• La idoneidad de las criptomonedas para devolver un beneficio.
• Las características profesionales y sistemáticas del negocio.
• Financiamiento externo del negocio a través de préstamos bancarios, leasing, crédito comercial, fondos de inversión, etc.
• El peso relativo y total de la empresa conforme a la economía de tributación.
• Los antecedentes profesionales y educativos del contribuyente que opera el negocio.

Para determinar las ganancias y pérdidas en transacciones múltiples, SKAT recomienda que se utilice el principio de primero en entrar, primero en salir (FIFO). Según FIFO, las criptomonedas que se compran primero también son las primeras que se venden. Cada transacción también debe calcularse por separado, lo que invariablemente significa que no se puede utilizar la ganancia de una transacción para compensar la pérdida de otra transacción.

¿Cuánto impuesto se tiene que pagar por las criptomonedas?

Trading de criptomonedas personal

Para las personas que presentan una declaración de renta, el impuesto sobre las ganancias es de aproximadamente el 56%, al igual que los ingresos salariales normales del país, mientras que las pérdidas deducibles son de aproximadamente el 30%. La tasa impositiva final dependerá de la tasa impositiva del municipio local y si uno está obligado a pagar el impuesto de soporte superior.

Trading de Criptomonedas empresarial

Si sus actividades cripto están registradas como una empresa, sus ganancias y pérdidas se gravarán a la tasa de impuesto sobre la renta corporativa normal del 22%.

Criptomoneda obsequiada

Las criptomonedas recibidas como obsequio se consideran libres de impuestos ya que SKAT cree que el contribuyente no solicitó el obsequio. Además, la presencia de otros testigos de la transferencia de la donación también es un factor para la exención de impuestos.

Hard Fork

En el caso de un “hard fork”, las nuevas bifurcaciones se tratarán de la misma manera que el activo cripto original.

Airdrop

Con respecto a los “airdrops”, usted es responsable de pagar impuestos sólo sobre el valor de la criptomoneda regalada en el momento en que se le otorga, asumiendo que el valor no es despreciable. No obstante, un aumento posterior en el valor de la criptomoneda otorgada no afectará el cálculo de sus ingresos.

Pool Mining

Los ingresos de cada criptomoneda obtenida a través de la minería están sujetos a impuestos. Las ganancias obtenidas de la venta de las criptomonedas extraídas también serán gravadas. Sin embargo, este impuesto solo se aplicará sobre la diferencia entre el valor de la criptomoneda extraída y los costos incurridos.

Impuestos indirectos

IVA

Dinamarca sigue el fallo de la Unión Europea sobre criptomonedas que dictaminó que las monedas digitales no tienen recarga de IVA porque solo se utilizan como medio de intercambio.

Impuesto para ICO

Las ICOs no están sujetas a ninguna normativa fiscal en Dinamarca. Según la Autoridad de Supervisión Financiera de Dinamarca (FSA), los tokens que normalmente se ofrecen en las ICO no son un valor transferible y, por lo tanto, no pueden verse como dinero electrónico.

¿En qué formularios de impuestos reportan los cripto activos?

Los ingresos y las obligaciones anuales determinan la cantidad de impuestos que se pagan en Dinamarca. Para informar sus transacciones cripto, deberá presentar impuestos en cualquiera de estos dos formularios:

• Formulario de declaración de impuestos sobre la renta personal (para transacciones criptos personales).
• Formulario de declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades (para empresas).

Mantenimiento de Registros

Durante las transacciones de criptomonedas, SKAT advierte que las personas conservan cierta información que se puede utilizar para calcular las ganancias y pérdidas al presentar la declaración de impuestos. Estos documentos se pueden entregar en las siguientes formas:

• Vales de pago, pedidos, ventas y compras.
• Información sobre el proveedor de cripto cartera. 
• Documentación que demuestre el acuerdo con el proveedor de cripto carteras.
• Correos electrónicos y cualquier otra correspondencia que detalle transacciones.
• Documentación de todas las tenencias de criptomonedas.
• Documentación de transacciones.
• Código público o dirección de su cripto cartera.
• Documentación que demuestre el tipo de contrato vigente en el momento de la adquisición y cualquier otro cambio sucesivo, como; Estados de cuenta bancarios relacionados con la venta y adquisición de criptomonedas y cualquier otro documento relevante de transacciones de criptomonedas que pueda probar la propiedad.

Para evaluar si las afirmaciones que hace una empresa en sus declaraciones de impuestos son correctas, SKAT suele solicitar la siguiente documentación:

• Documentación del balance de pérdidas y ganancias
• Información que detalle la creación de carteras.
• Documentación que muestre el propósito de comprar criptomonedas.
• Información que muestra cómo se crea un perfil de usuario en una plataforma de intercambio de criptomonedas.
• Documentación de los términos y condiciones de la plataforma de intercambio de criptomonedas.
• Un resumen de todas las transacciones de intercambio de los cripto activos y la tenencia continua de dichos activos.

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