Impuestos sobre criptomonedas en Alemania
Las personas físicas con residencia fiscal en Alemania están sujetas a impuestos sobre su renta mundial. La ley alemana del impuesto sobre la renta distingue entre diferentes categorías de ingresos. Las categorías de ingresos incluyen las rentas del trabajo por cuenta ajena, del trabajo por cuenta propia, de la inversión, del negocio y de los ingresos inmobiliarios. A la hora de determinar la renta imponible, se pueden combinar los ingresos de todas estas categorías. La venta de activos puede dar lugar a la aplicación del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT), aunque en Alemania ciertos activos no están sujetos a impuestos si el individuo los mantiene durante más de un año. Hay que tener en cuenta que Alemania no tiene una legislación fiscal específica para abordar la tributación de los activos criptográficos. En consecuencia, se aplican las normas fiscales generales.
En febrero de 2018, el Ministerio Federal de Finanzas (BMF) publicó sus puntos de vista sobre la tributación de ciertas transacciones de activos digitales, sin embargo, esta publicación fue muy limitada y solo abordó el tratamiento del IVA. En consecuencia, sigue habiendo cierta incertidumbre con respecto al tratamiento del impuesto sobre la renta de las transacciones de criptomonedas.
¿Qué impuestos se aplican?
La Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania o Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) trata las criptomonedas como dinero privado a efectos fiscales. Los activos criptográficos no son tratados como moneda extranjera, moneda de curso legal, ni como propiedad bajo las leyes fiscales alemanas. A efectos fiscales, esto significa que la conversión de criptodivisas en una moneda fiduciaria o viceversa es "un beneficio diverso imponible".
Según la norma 23 de la Ley alemana del Impuesto sobre la Renta, las ventas privadas que no superen los 600 euros están exentas de impuestos. Además, si la criptomoneda se mantiene durante un periodo superior a un año, la ganancia total de la enajenación estará exenta de impuestos.
Minería
En Alemania, la minería de activos digitales por parte de particulares se grava como otros ingresos en virtud del artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los importes imponibles son los beneficios netos de las criptodivisas en el momento de la enajenación. Hay que tener en cuenta que el periodo de exención se aplica también a los activos minados, es decir, cuando las criptomonedas minadas se mantienen durante un periodo de un año o más, la ganancia resultante estará exenta de impuestos.
¿Qué impuestos tengo que pagar por las criptomonedas?
El importe de los impuestos se calcula sobre la ganancia o pérdida neta en el momento de la venta, es decir, el producto de la venta menos el coste de adquisición (incluidos los costes de la transacción).
Impuestos Indirectos
Impuesto sobre el valor añadido (IVA o VAT)
La BMF ha confirmado que las transacciones de criptomonedas realizadas por particulares no están sujetas al IVA.
Impuesto de timbre - Impuesto de transferencia de bienes inmuebles (RETT)
El RETT alemán es un impuesto sobre las transacciones que debe ser pagado, por ejemplo, debido a las adquisiciones (transacciones de acciones y activos), fusiones, reorganizaciones, aportaciones, escisiones, etc. que impliquen a empresas alemanas propietarias de bienes inmuebles. Es poco probable que las criptomonedas estén sujetas al RETT.
Impuesto Situs
Se trata de un impuesto que grava las transmisiones de bienes por fallecimiento o por donación. Los tipos del impuesto alemán sobre sucesiones (Erbschaftsteuer) oscilan entre el 7 % y el 50 %, en función del parentesco con el fallecido y del valor de la participación de los beneficiarios en la herencia neta. El heredero y/o el beneficiario están sujetos al impuesto individualmente, no la herencia en sí. Los umbrales del impuesto de sucesiones oscilan entre 20 000 y 500 000 euros. Los activos digitales que se heredan superando el umbral pueden estar sujetos al impuesto de sucesiones en manos del receptor.
¿En qué formularios fiscales se declaran las criptomonedas?
El año fiscal alemán coincide con el año natural y las declaraciones (Einkommensteuererklärung o Einkommensteuererklärung für unbeschränkt steuerpflichtige Personen - Mantelbogen ESt 1A) se presentan por cada año natural. La fecha límite para el pago de los impuestos es el 31 de julio del año siguiente.
Mantenimiento de registros
El BZSt no ha prescrito un conjunto de documentos e información que los inversores en criptomonedas deben presentar, sin embargo, los inversores en activos digitales tendrán que mantener registros detallados para apoyar la información declarada en sus declaraciones de impuestos. Esta información incluirá:
- La fecha de la transacción
- El valor de las unidades compradas o vendidas
- El número de unidades