Impuestos sobre criptomonedas en Bélgica

Por lo general, las personas físicas están sujetas a impuestos sobre sus ingresos fuera de Bélgica si normalmente se les considera residentes en este país. La legislación fiscal belga prevé las siguientes cuatro categorías de ingresos que conllevan impuestos:

• Ingresos por trabajo, incluidos ingresos por cuenta ajena y honorarios de directores.
• Ingresos por trabajo por cuenta propia, ingresos comerciales e ingresos por jubilación.
• Ingresos inmobiliarios.
• Ingresos por inversiones, incluidos dividendos, intereses y regalías.
• Otros ingresos varios.

La legislación fiscal belga relacionada con la fiscalidad de las criptomonedas es bastante limitada. El Servicio de Decisiones Anticipadas (SDA) publicó una nota que especifica que: “Las inversiones en criptomonedas son generalmente de naturaleza especulativa y, por lo tanto, los ingresos resultantes deben tratarse como ingresos varios”.

Esto no significa que todos los que obtienen ingresos a través de cripto activos estén sujetos a impuestos. El uso del término "en general" implica que ciertas inversiones pueden considerarse no especulativas. Como marca la sentencia "una decisión por la cual FPS Finance determina cómo se aplicarán las leyes tributarias a una situación o transacción que aún no ha producido efectos tributarios".

Qué impuestos se aplican

Por lo general, las ganancias de capital no están sujetas a impuestos para las personas físicas en Bélgica a menos que no se utilicen con fines comerciales. 

Sin embargo, existen excepciones a la exención general para ciertos tipos de ganancias de capital que incluyen ganancias de capital obtenidas de actividades especulativas. Una ganancia de capital se considera especulativa si el inversionista asume un riesgo significativo en la adquisición y tiene la intención de obtener ganancias significativas desde el inicio.

La Inspección Fiscal Especial (STI) ha declarado que las ganancias de capital que surgen de transacciones especulativas de cripto activos están sujetas a impuestos. En consecuencia, cuando un inversor individual obtiene una ganancia en una transacción especulativa, la ganancia obtenida estará sujeta a impuestos a una tasa del 33%. Los residentes de Bélgica también están sujetos a impuestos comunales. Los impuestos comunales se cobran a tasas que varían del 0% al 9% del impuesto sobre la renta adeudada. Si la ganancia surge de una inversión que no es especulativa y no se considera una actividad profesional, las ganancias no estarán sujetas a impuestos.

Cuando un inversor obtiene una ganancia en una transacción de cripto-activos que se considera un ingreso profesional, la ganancia obtenida estará sujeta a impuestos a tasas progresivas, que van del 25% al 50%. Si la ganancia la realiza una empresa que normalmente está sujeta al impuesto sobre la renta al 25%, las ganancias en las transacciones de cripto-activos también se incluirán en las ganancias imponibles y las pérdidas serán deducibles.

Minería

Los comerciantes profesionales o "mineros de Bitcoin" deben declarar sus ganancias bajo XVII, bajo el código 1600/2600. Aquí también se pueden declarar los gastos profesionales, pero delante del código 1606/2606.

ICO y Airdrops

La clasificación de las criptomonedas como un "valor" o una "utilidad" también puede tener implicaciones en su tratamiento contable y fiscal. En el caso de la empresa emisora, el tratamiento contable es muy dependiente de las circunstancias individuales de la transacción. Los cripto-activos se pueden clasificar, dependiendo de los derechos transferidos, como pasivo o provisión, capital o deuda o ingresos; según la clasificación, el tratamiento fiscal es diferente (tanto el impuesto sobre la renta como el IVA).

¿Cuánto impuesto debe pagar por los activos cripto en Bélgica?

Los contribuyentes pueden estar sujetos a una multa e impuestos atrasados por no declarar y pagar sus impuestos (o en casos en los que las autoridades fiscales no están de acuerdo con la forma en que el contribuyente ha tratado la transacción).

Un contribuyente puede solicitar una resolución preventiva (vinculante) para confirmar su tratamiento fiscal personal. Cuando los inversores belgas de cripto-activos obtienen ganancias en sus transacciones, el impuesto a pagar dependerá de la clasificación de las ganancias realizadas, como se describe a continuación.

1. Las ganancias consideradas como ingresos profesionales están sujetas a la escala progresiva:

• 0 € a 13.540 € = 25%
• 13.541 € a 23.900 € = 40%
• 23.901 € a 41.360 € = 45%
• Más de 41.361 € = 50%

1. Plusvalías consideradas renta especulativa:

Las ganancias estarán sujetas a impuestos del 33% y dichas ganancias deben declararse en "ingresos varios" en las declaraciones de impuestos. Las ganancias también estarán sujetas a impuestos comunales recaudados a tasas que van del 0% al 9% del impuesto sobre la renta adeudado.

1. Ganancias patrimoniales que no se consideran ingresos especulativos ni profesionales:

Dichas ganancias de capital estarán exentas de impuestos.

Impuestos indirectos

Impuesto al valor agregado (IVA)

Bélgica no ha prescrito ninguna ley u orientación específica sobre el IVA o sobre el tratamiento del IVA de los activos cripto, por lo que la única orientación disponible al respecto es la decisión del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJCE). Esta dictaminó que el intercambio de moneda fiduciaria (fiat) por unidades de criptomoneda, y viceversa, constituye un proceso exento de IVA. Por lo tanto, no hay IVA a pagar por las compras y ventas de cripto-activos en Bélgica.

Impuesto de timbre

No se pagan impuestos de transferencia en Bélgica sobre las criptomonedas.

¿En qué formularios de impuestos reportan los cripto-activos?

El año fiscal belga se extiende desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. La declaración de impuestos del año fiscal debe presentarse el año siguiente. Aquellos que invierten "de buena fe" no deben declarar las ganancias de capital sobre las criptomonedas; en cambio, los especuladores deben declararlos en la segunda parte de la declaración, en la casilla XV "Ingresos varios" bajo el epígrafe "B. Otros ingresos varios", código 1440/2440. Los costos incurridos pueden declararse contra el código 1441/2441.

Mantenimiento de registros

Los inversores en criptoactivos deberán mantener registros detallados para respaldar la información declarada en su declaración de impuestos. Esta información puede incluir:

• Fecha de transacción
• El tipo de monedas digitales
• Si fueron extraídas, compradas o adquiridas
• Las direcciones de las monedas
• Introducir el valor de las monedas, que es el valor de mercado en euros en el momento de su recepción
• Registros de transacciones
• Estados de cuenta bancarios
• Registros de minería que deben describir la cantidad de criptomonedas extraídas y su fecha de pago
• Declaraciones anuales
• Informes y otra documentación de cambistas (exchangers), corredores (brokers), billeteras (wallets), etc.

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